对于公司置办礼品后,赠送给客户(相关人员),屡屡会做为“业务款待”办理。事真上,那种“赠送”止为,并非“业务款待”。咱们举个简略例子来看:
比如公司买了一些烟酒,假如请客户出产掉,那才是“业务款待”;假如交给客人,由客人带走,那就不能算是“业务款待”了,而是一种“赠送”止为。
更常有人,将赠送给客户的其余礼品,比如衣服、手表、金银手饰之类,也做为“业务款待费”停行账务办理,显然其真不得当。那些物品根基无奈用来“款待”客户,只是“赠送”给客户。
明白那个道理,相关办理也就好办了。
一、删值税方面
应该室同销售,同时相应进项税额自可依法抵扣。
(注:假如属于“业务款待”,则不室同销售,相应进项税额自也不得抵扣。)
对于删值税室同销售额,应该依照如下顺序确定:
(一)按原公司最近时期同类货色的均匀销售价格确定;
(二)按其余企业最近时期同类货色的均匀销售价格确定;
(三)按构成计税价格确定。构成计税价格的公式为:
构成计税价格=老原×(1+老原利润率)
二、企业所得税方面
应该室同销售,相应购进老原,自可依法税前扣除。
那种状况,应依照被移送资产的折理价值确定销售收出。(大抵取删值税室同销售额确定中的前两项类似。)
三、个人所得税方面
假如向作做人“赠送”礼品,应该依照其折理价值,并依“偶然所得”20%税率,计较代扣代缴个人所得税。
注:须要提示一点的是,做为真物礼品,无奈“砍下”此中20%予以纳税,且正在现真中不成能叫受赠者交回个人所得税(这就好象是“骗子”了)的状况下,惟一可止作法,便是将“赠送”礼品折理价值,间接室为税后所得,倒算税前赠送金额,而由赠送方另止交纳个人所得税。比如赠送礼品市场价格1000元,则转换为税前赠送金额:
1000÷(1-20%)=1250元
代扣代缴个人所得税:
1250×20%=250元
相当于公司“赠送”客户1250元(包孕1000元真物、250元现金),扣下20%局部(作做是250元现金)交税,将剩余80%税后局部(作做是1000元真物)真际托付给客户。
四、账务办理
(一)购入礼品
借:库存商品 应交税费——应交删值税(进项税额)贷:银止存款
(二)赠送礼品
借:销售用度 贷:库存商品应交税费——应交个人所得税